Circolare n. 2 / 2021 Cento, 18/01/2021
FINANZIARIA 2021 – Legge 178/2020
Le novità più rilevanti della legge finanziaria 2021.
SUPERBONUS 110% e ALTRI BONUS EDILIZIA
Proroghe e importanti novità: saranno oggetto della nostra circolare 3 – 2021.
RIVALUTAZIONE DEI BENI D’IMPRESA e delle partecipazioni
Ricordiamo che il DL 14 agosto 2020, n. 104 art. 110 ha concesso la possibilità di rivalutare i beni d’impresa e le partecipazioni, (ad esclusione degli immobili merce).
Si tratta di un’opportunità particolarmente interessante soprattutto per le società e le ditte che possiedono immobili strumentali (capannoni, uffici, negozi) e/o macchinari di valore rilevante.
I beni devono risultare posseduti sia al 31/12/2019 che al 31/12/2020.
La rivalutazione, che deve essere eseguita nel bilancio 2020, comporta:
- imposta sostitutiva del 3%, da versare il 30/06/2021 (o in 3 rate annuali)
- ulteriore imposta sostitutiva del 10% (affrancamento del saldo attivo di rivalutazione), ma solo nel caso si voglia prelevare la riserva originata dalla rivalutazione.
Occorre una perizia, non asseverata, della quale può occuparsi anche il nostro studio.
ESONERO PARZIALE DAL PAGAMENTO DEI CONTRIBUTI
Esonero parziale dal pagamento dei contributi Inps per artigiani, commercianti e professionisti, anche iscritti alle casse professionali. Condizioni:
- calo del fatturato 2020 di almeno il 33% rispetto al 2019
- reddito 2019 inferiore a 50.000 euro
Maggiori dettagli saranno contenuti nel decreto attuativo: la prima eventuale riduzione riguarderà il versamento del 16 maggio 2021.
Ma attenzione: il minor versamento incide sulla decorrenza e sul calcolo della pensione.
CASSA INTEGRAZIONE PROFESSIONISTI ISCRITTI ALLA GESTIONE SEPARATA INPS
Indennità mensile da 250 euro a 800 euro al mese, per 6 mesi a decorrere da nov. 2021, a condizione che:
- il reddito 2020 sia stato inferiore a 8.145 euro
- la partita Iva sia aperta da almeno 4 anni
- il reddito del 2020 sia calato di almeno il 50%, rispetto alla media dei redditi dei tre anni precedenti
- non si percepisca pensione, né reddito da lavoro dipendente, né reddito di cittadinanza
Occorrerà presentare istanza telematica a Inps con SPID, a partire dalla data di presentazione del Mod. Unico 2021 (indicativamente luglio 2021) e fino al 31/10/2021.
INVESTIMENTI IN BENI STRUMENTALI – CREDITO IMPOSTA
Per investimenti effettuati dal 16.11.2020 al 31.12.2021, spetta un credito di imposta da utilizzare in F24.
Beni materiali e immateriali strumentali nuovi non “4.0”, inclusi autocarri (esclusi fabbricati e autovetture)
- 10% del costo (elevata al 15% per gli investimenti nel lavoro agile) in unica soluzione.
Beni materiali “4.0” (Allegato A alla L. 232/2016): 50% del costo, in 3 quote annuali
Beni immateriali “4.0” (Allegato B alla L. 232/2016), ossia software: 20% del costo.
Utilizzo del credito di imposta mediante compensazione in F24:
- in un’unica quota annuale per i soggetti con ricavi/compensi inferiori a 5 milioni;
- in tre quote annuali costanti
Per i beni “4.0” di costo unitario superiore a 300.000,00 euro, è richiesta una perizia asseverata.
Nella fattura di acquisto dei beni (tutti) deve essere riportato il riferimento normativo dell’agevolazione.
Occorre quindi stampare la fattura elettronica ricevuta e annotare sulla fattura stampata:
- legge 178/2020 art. 1 comma 1054
RICERCA, SVILUPPO E INNOVAZIONE – CREDITO IMPOSTA
Incremento dal 12% al 20% del credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo.
Incremento dal 6% al 10% del credito d’imposta per investimenti in innovazione tecnologica e in design e ideazione estetica.
Incremento del credito d’imposta dal 10% al 15% per investimenti in innovazione tecnologica finalizzati alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0.
Obbligo di asseverazione della relazione tecnica.
Credito d’imposta formazione 4.0: proroga al 2022 con ampliamento dei costi ammissibili.
AGEVOLAZIONI PER ASSUNZIONE DI DIPENDENTI
Numerose le agevolazioni per l’assunzione di dipendenti nel 2021.
Consigliamo a chi si trovasse nella felice, ma purtroppo rara, necessità di incrementare il proprio organico, di consultare il proprio consulente del lavoro.
INCENTIVO PER RIDUZIONE CANONE DI LOCAZIONE IMMOBILI ABITATIVI
Per l’anno 2021, al locatore di immobile a uso abitativo che riduce il canone del contratto di locazione, per immobili siti nei Comuni ad alta tensione abitativa e adibiti dal locatario ad abitazione principale, spetta un contributo a fondo perduto pari al 50% della riduzione del canone e per un massimo di 1.200 euro annui.
Il locatore comunica all’Agenzia delle Entrate, in via telematica, la rinegoziazione del canone di locazione esclusivamente con il modello RLI.
MUTUI PRIMA CASA: RATE SOSPESE PER TUTTO IL 2021
Occorre presentare alla banca nuova domanda di sospensione del pagamento fino al 31 dicembre 2021.
La sospensione opera dalla prima rata in scadenza successiva alla data di presentazione.
DISPOSIZIONI VARIE
Obbligo del Registratore di cassa telematico per tutti i dettaglianti (inclusi ambulanti, forfettari, etc.).
Prorogato invece al 2022 l’obbligo di fattura elettronica per i forfettari.
Riaperta anche nel 2021 la possibilità per i privati di rivalutare terreni edificabili e quote societarie.
Proroga del credito di imposta sugli affitti per alberghi, stabilimenti balneari, discoteche.
Lotteria degli scontrini: rinvio al 01.02.2021 dell’avvio della lotteria.
Ricordiamo che dal 1° gennaio 2021 è scattata l’Iva al 5% sui dispositivi anti-covid (art.124 DL 34/2020)
Nel ringraziare per l’attenzione, salutiamo cordialmente.
Giulio Tassinari